5月10日葡萄酒到达我国口岸，关税需交20万元

2025-09-30 理论教育版权反馈

【摘要】：5月10日，该批葡萄酒到达我国口岸，向海关申报干红葡萄酒应交进口关税为20万元，应交消费税为13万元，应交增值税为23.4万元。

10.4　应交关税

有进出口经营权的企业，按其经营方式的不同，其进出口业务可以分为自营和代理两大类。不同经营方式下的进出口业务，有关关税会计处理的方法和内容也不相同。

10.4.1　自营进口关税的会计处理

企业自营进口业务，按规定计算应缴纳的进口关税，借记“在途物资”账户，贷记“应交税费——应交关税”账户。实际缴纳时，借记“应交税费——应交关税”账户，贷记“银行存款”账户。

例10－13　2025年5月4日，甲公司根据进口贸易合同从法国波尔公司进口干红葡萄酒一批，采用信用证结算。5月10日，该批葡萄酒到达我国口岸，向海关申报干红葡萄酒应交进口关税为20万元，应交消费税为13万元，应交增值税为23.4万元。

甲公司的会计处理如下。

借:在途物资——法国干红　　　　　　330 000

　　贷:应交税费——应交关税　　　　　　200 000

　　——应交消费税　　　　　130 000

　　5月26日，以银行存款支付进口干红葡萄酒的进口关税、消费税和增值税。

　　借:应交税费——应交关税　　　　　　200 000

　　——应交消费税　　　　　130 000

　　——应交增值税(进项税额)　　　　　　234 000

　　贷:银行存款　　　　　564 000(https://www.chuimin.cn)

10.4.2　代理进口关税的会计处理

企业代理进口业务，一般不垫付货款，多以收取手续费形式为委托方提供代理服务。因此，由于进口业务而应缴纳的关税均由委托方负担，企业即使向海关缴纳了关税也只是代垫或代付，日后仍要向委托方收回。企业代付进口关税时，借记“应交税费——应交关税”账户，贷记“银行存款”账户;向委托方托收时，借记“应收账款”账户，贷记“应交税费——应交关税”账户。

例10－14　2025年7月，甲公司受理乙公司代理进口法国巴黎香水业务，以FOB(装运港船上交货)价格成交。7月15日，巴黎香水运达我国口岸，向海关申报应交进口关税为7万元，应交消费税为4万元，应交增值税为18万元。

甲公司的会计处理如下。

借:应收账款——乙公司　　　　　290 000

　　贷:应交税费——应交关税　　　　　　70 000

　　——应交消费税　　　　　40 000

　　——应交增值税(进项税额)　　　　　　180 000

7月30日，支付代理进口香水的进口关税、消费税和增值税。

借:应交税费——应交关税　　　　　70 000

　　——应交消费税　　　　　40 000

　　——应交增值税(进项税额)　　　　　　180 000

　　贷:银行存款　　　　　　290 000