如何计算某公司当月交纳的其他税费？

2025-09-30 理论教育版权反馈

【摘要】：例10－15某公司当月交纳的增值税为5 000元，消费税600元，营业税400元，教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税的征收率为7%。

10.5　其他税费

10.5.1　应交土地增值税

为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，我国从2025年起开征了土地增值税。企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人均应缴纳土地增值税。

2025年5月12日，国家税务总局下发了《土地增值税清算管理规程》(国税发［2009］91号)。这是国家税务总局在原来下发的《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发［2006］187号)和《土地增值税清算鉴证业务准则》(国税发［2007］132号)基础上总结完善的清算政策，从2025年1月1日起施行。

土地使用权一并在“固定资产”账户进行会计处理的，企业按转让土地使用权与地上建筑物及其附着物应交的土地增值税，借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户。

土地使用权在“无形资产”账户进行会计处理的，转让时，按实际收到的金额，借记“银行存款”账户;按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户;冲销土地使用权的账面价值时，贷记“无形资产”账户;按其差额，借记“营业外支出”账户或贷记“营业外收入”账户。

实际交纳土地增值税时，借记“应交税费——应交土地增值税”账户，贷记“银行存款”账户。

10.5.2　应交城市维护建设税和教育费附加

城市维护建设税和教育费附加的计税基础是发生纳税义务的增值税、消费税和营业税。企业按规定计算应交的教育费附加和城市建设维护税时，借记“营业税金及附加”“其他业务成本”等账户，贷记“应交税费——应交城市维护建设税、教育费附加”账户;实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税、教育费附加”账户，贷记“银行存款”账户。

例10－15　某公司当月交纳的增值税为5 000元，消费税600元，营业税400元，教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税的征收率为7%。

　　应交教育费附加=(5 000+600+400)×3%=180(元)

　　应交城市维护建设税=(5 000+ 600+ 400)×7%=420(元)

该公司会计处理如下:

计提时:

借:营业税金及附加　　　　　　600

　　贷:应交税费——应交教育费附加　　　　　180

　　——应交城市维护建设税　　　　　420(https://www.chuimin.cn)

交纳时:

借:应交税费——应交教育费附加　　　　　180

　　——应交城市维护建设税　　　　　420

　　贷:银行存款　　　　　　600

10.5.3　应交房产税、土地使用税、车船使用税和个人所得税

房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区拥有房屋产权的人征缴的税。房产税依照房产原值一次性减除10%～30%后的余额计算缴纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地的税务机关参考同类房产核定;房产用于出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

土地使用税是国家为了合理利用城镇土地、调节土地级差收入、提高土地使用效益、加强土地管理而开征的一种税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

车船使用税由拥有并且使用车船的单位和个人缴纳。车船使用税按照适用税额计算缴纳。

企业按规定计算应交的房产税、土地使用税和车船使用税，借记“管理费用”账户，贷记“应交税费——应交房产税(或应交土地使用税、应交车船使用税)”账户;实际缴纳时，借记“应交税费——应交房产税(或应交土地使用税、应交车船使用税)”账户，贷记“银行存款”账户。

按照国家规定，个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。因此，企业应代扣代缴职工个人所得税。企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“应交税费——应交个人所得税”账户。实际缴纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”账户，贷记“银行存款”账户。

10.5.4　企业所得税、印花税和耕地占用税

企业的生产、经营所得和其他所得依照有关所得税暂行条例及其细则的规定需要缴纳所得税。企业应缴纳的所得税在“应交税费”总账下设置“应交所得税”明细账户进行会计处理;当期应计入损益的所得税，作为一项费用记入“所得税费用”账户，在净收益前扣除。有关所得税的会计处理详见第13章。

印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳方法。企业缴纳印花税时，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。因此，企业缴纳的印花税不需要通过“应交税费”账户进行会计处理，而是于购买印花税票时，直接借记“管理费用”，贷记“银行存款”账户。

耕地占用税是国家为了合理利用土地资源、加强土地管理、保护农用耕地而征收的税款。耕地占用税以实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。因此，企业缴纳的耕地占用税也不需要通过“应交税费”账户进行会计处理。企业按规定计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”账户。

比较

小企业在进行会计处理时，将房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等记入“营业税金及附加”账户，而不是记入“管理费用”账户。

如何计算某公司当月交纳的其他税费？

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