税务师考试指南-税务师考试指南

2024-01-22 理论教育版权反馈

【摘要】：2015年1月3日，可转换公司债券持有人行使转股权，共计转为1000万股普通股。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。情况复杂，不能在规定期限内作出税务行政复议决定的，经税务行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。本年应纳税调减2万元。

《财务与会计》

单项选择题

甲公司2014年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为10000万元，发行收款为15000万元，票面年利率为3%，实际年利率为5%。债券的公允价值为14183.03万元。2015年1月3日，可转换公司债券持有人行使转股权，共计转为1000万股普通股。不考虑其他因素的影响，转股时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（　　）万元。

A.0　　　　

B.1000　　　

C.14409.15　　

D.14592.18

【正确答案】 C 【知识点】应付可转换公司债券的账务处理【答案解析】

2014年1月1日甲公司发行此债券时，应确认的“其他权益工具”的金额=发行价格-负债成分的公允价值=15000-14183.03=816.97（万元）,2014年12月31日负债成分的摊余成本=14183.03×（1+5%）-10000×3%=14592.18（万元），2015年1月3日转为普通股时，“资本公积——股本溢价”科目的金额=816.97+14592.18-1000=14409.15（万元），选项C正确。

《涉税服务实务》

单项选择题

纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下罚款的是（）。

A.未按规定的期限办理纳税申报

B.欠缴应纳税款

C.进行虚假纳税申报

D.不办理税务登记

【正确答案】 A 【知识点】其他【答案解析】

选项B:欠缴应纳税款由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款，因此，选项B错误；选项C:进行虚假纳税申报不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，选项C错误。选项D:不办理税务登记，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。因此，选项D错误。

《涉税服务相关法律》

多项选择题

根据《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议审查和决定的说法中，不正确的有（　　）。

A.税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出税务行政复议决定，该期限不得延长

B.税务行政复议只能采用书面审查的办法审理

C.税务行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加(www.chuimin.cn)

D.在税务行政复议决定作出前，申请人无权撤回税务行政复议申请

E.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

【正确答案】 A, B, D 【知识点】税务行政复议审查和决定【答案解析】

（1）选项A：税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出税务行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出税务行政复议决定的，经税务行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。（2）选项B：税务行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况；对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要的，可以采取听证的方式审理。（3）选项D：税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议申请的，经税务行政复议机构同意，可以撤回，但不得以同一基本事实或理由重新申请复议。

《税法（一）》

单项选择题

甲旧货经营公司为增值税一般纳税人，2016年3月销售自己使用过的机器，取得含税销售额8.19万元，该机器甲旧货经营公司于2009年3月购进。另销售旧货取得含税销售额6.18万元，则甲公司上述行为应缴纳增值税（）万元。

A.2.09

B.0.41

C.1.31

D.0.36

【正确答案】 C 【知识点】其他【答案解析】

一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日后购进的固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外）按照适用税率17%计算销项税额。甲公司上述行为应缴纳增值税=8.19÷（1+17%）×17%+6.18÷（1+3%）×2%=1.31（万元）。

《税法（二）》

单项选择题

2015年某查账征收的企业的年度会计利润为900万元，税务机关核查企业帐目发现，全年发放的职工工资总额320万元（其中残疾员工工资106万元），职工工资总额中含劳务派遣人员费用40万（其中直接支付给劳务派遣公司10万元，直接支付给车间的劳务派遣人员20万元，直接支付给企业医院的劳务派遣人员10万元）企业列支的职工教育经费为5.5万元，上年未扣完结转的职工教育经费8万元，企业列支的职工福利费为40万元。则该企业当年应纳税额为（）万元。

A.200

B.117.33

C.120

D.176.56

【正确答案】 A 【知识点】其他【答案解析】

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除；按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。所以企业的工资总额应为320-10-10=300万元。税前允许扣除的职工教育经费应为（320-10-10）×2.5%=7.5（万元），所以5.5万元当年的职工教育经费可以全额扣除。但上年结转的教育经费只能在本年度扣除2万元，剩余6万元继续向下年度结转。本年应纳税调减2万元。

（320-10-10）×14%=42（万元），企业的职工福利费应为40+10=50（万元），所以，需要调增8万。此外，残疾员工工资加计扣除100%，也应纳税调减106万.所以应纳税所得额=900-2+8-106=800（万元），企业应纳税额为800×25%=200万元。

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