固定预算与弹性预算编制方法

2023-08-04 理论教育版权反馈

【摘要】：固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算。弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。公式法是假设成本与业务量之间存在线性关系，进而用公式编制弹性预算的方法。公式法的优点是在一定范围内预算可以随业务量的变动而变动，编制预算的工作量较小。列表法是指通过列表的方式，将各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。

1.固定预算编制方法

固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量（如生产量、销售量）水平编制的预算。固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算。预算编制完成后，除特殊情况外，在预算期内对预算一般不进行修改或更正，具有相对固定性。

固定预算一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

2.弹性预算编制方法

弹性预算是根据成本性态及业务量、成本和利润之间的依存关系，以预算期可预见的各种业务水平为基础，所编制的能够适应多种业务量的预算。出版企业编制弹性预算所依据的业务量可以是生产量、销售量、入库图书总印张和编辑工作量等。

成本性态是指成本总额对业务总量的依存关系。成本按性态可以分为固定成本、变动成本和混合成本三类。固定成本是指总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。变动成本是指在一定期间和一定业务量范围内，总额随着业务量的变动而呈正比例变动的成本。混合成本是指那些“混合”了固定成本和变动成本两种不同性态的成本，混合成本要进一步分解为变动成本和固定成本。在编制弹性预算时，变动成本按单位成本预算和控制，固定成本按总成本预算和控制。

弹性预算一般适用于与各部门业务量有关的成本费用和利润等预算项目。

弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。

（1）公式法。

公式法是假设成本与业务量之间存在线性关系，进而用公式编制弹性预算的方法。成本总额、固定成本、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：

y＝a＋bx

公式中，y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，x是业务量，某项目成本总额y是该项目固定成本与变动成本总额之和。这种方法要求按上述成本与业务量之间的线性假定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。

【例1－1】　H出版企业用公式法编制的第一编辑室图书生产成本弹性预算如表1－1所示。假设印装费用为包工价。

表1－1　H出版企业第一编辑室图书生产成本弹性预算表（公式法）　印数变动范围：80万册～120万册

pagenumber_ebook=16,pagenumber_book=7