加强企业集团税务风险控制的优化案例

2023-07-03 理论教育版权反馈

【摘要】：6.集团税务风险管控的效果建立的信息化管理平台可以随时查阅集团税收政策，重要税收内控制度，提示重大税务事项，填写税务日志及时掌握外地子公司的纳税动态，基本实现了与外地子公司的无缝沟通。

1.企业集团概况

某企业集团创建于1994年，1998年10月在深交所上市。集团以品牌服装、地产开发为主要业务，有下属成员企业65家，员工3.8万余人，截至2015年12月31日，集团股本总数21.17亿股，总资产434.59亿元，净资产168.95亿元。2015年实现营业收入148.52亿元，其中出口创汇5.89亿美元，利润总额47.68亿元，上缴国家税收18.31亿元。

2.存在的主要税收风险

集团经营规模很大，且为上市公司，集团高管依法纳税意识很强，各项内控制度十分健全，且基本上都得到了执行，财务人员专业素质也很高，各项基础工作也比较到位。但具体来说，主要有以下税收风险。

（1）外地末级公司对不常用的税收政策不熟悉。比如甲地A公司2015年2月销售使用过的固定资产没有缴纳增值税，应补缴税款51357.20元。

（2）外地末级公司会计人员责任心不强。比如乙地某旅游投资开发子公司2015年兼营不同税率（服务业和娱乐业）应分别核算而未分别核算营业额，应补缴营业税47214.35元。

（3）集团成员企业普遍对融资利息的税收政策不熟悉。比如集团成员企业间2014年相互占用资金收取的利息收入，应补缴营业税4214987.14元。

（4）外地公司在纳税申报时存在侥幸心理。比如丙地B公司2014年超标准列支业务招待费2503658.96元，违法经营的罚款、没收财物损失、各项税收滞纳金、与收入无关的支出478535.00元，应补缴税款745548.49元。

（5）外地子公司对税收政策误判。比如丁地C公司2013年取得政府财政补贴80000000.00，误认为不征税收入（给付资金的部门未下文件和规定专门资金使用管理办法），未计入应纳税所得额，应补税款20000000元。

（6）外地子公司分解销售额少缴增值税。比如戊地D公司向购买方收取的各种价外费用（如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等）未按规定计入销售额，应补缴税款687526.16元。

（7）外地子公司销售废品废料少缴增值税。比如己地E公司2013年度销售废品废料，未按规定缴纳增值税，应补缴税款315245.39元。

（8）集团母子公司之间，特别是与外地子公司的纳税信息沟通不畅。比如上述问题，集团公司财务部门一直没有发现。

3.集团税收风险管控中存在的问题

（1）集团母公司和当地子公司税务处理正确，基本上不存在税务风险。

（2）税收风险主要集中在外地子公司。既有政策不熟的问题，也有责任心不强的问题，还有侥幸心理故意偷税漏税的问题。集团某公司问题较少，外地子公司问题较多，是集团公司的税务风险显著特点。

（3）外地子公司数量较多，集团母公司税务部门人员较少，对外地子公司很少去现场查账，集团的各项税务风险的内控制度和运行机制基本上没有得到执行，特别是外地末级公司，税务风险管控基本上处于失控状态。

（4）母子公司由于距离较远，通信不畅，缺乏沟通的渠道和平台。母公司的指令末级子公司不知道或滞后知道，子公司存在的问题母公司也不了解。

4.确定集团税收风险管控中的方向

（1）加强集团母公司对外地子公司的税务风险管控的驾驭能力，确保在税务风险管控方面做到上下一盘棋。

（2）加强对外地子公司财务人员的偏冷税收政策的培训，提高他们的业务技能水平和职业判断能力。

（3）建立集团母公司和外地子公司的沟通平台，做到上通下达、令行禁止。

（4）加强对外地子公司财务负责人的考核力度，通过外地子公司财务负责人加强对地子公司财务人员的控制力度。

5.提出的改进措施

（1）加强对外地子公司的控制。

1）向外地各子公司派驻税务专员。税务专员由集团母公司招聘、考核、晋级、发放工资、统一调配。税务专员的职责是：①办理各自子公司的纳税事务；②监督各自子公司执行集团的税务风险内控制度；③协调与税务机关的关系，维护企业合法权益；④每天填写税务日志，把当天的重大纳税事项上报集团税务经理

2）加强对外地各子公司财务经理考核力度。所在公司发生的税款滞纳金和税务罚款的10%，从当年的绩效工资中扣发，直至扣发完为止。

（2）建立集团的信息沟通平台。

1）利用网络技术和大型计算机处理设备，建立“集团税务风险信息化管理平台”，实现ERP系统、信息化管理平台和控制平台的贯通式结合，以提高沟通效率。做到实时沟通，实时反馈意见。

2）平台分为“国家最新税收政策”、“集团税收内控制度”、“集团税务大事通报”、“成员企业纳税信息”、“疑难财税问题交流”、“成员企业纳税日志”、“集团重大税项提示”等板块，做到集团税务经理亲自抓、各企业税务专员每天维护更新、网络技术部门确保通信畅通。

3）未按规定操作、影响集团税务信息沟通效果、造成重大损失的，给予警告或记过处分，并扣发当月绩效工资。

（3）加强对集团财务人员的税法知识培训。集团公司每半年聘请业内税务专家报告、分析最新的税收政策，现场解答集团及成员企业遇到的税收难题，同时考试验收，并把参加培训的考勤记录和考试成绩作为年终晋级的一项内容。

（4）加强对外地子公司的检查力度。集团公司配备专业人员，每个季度奔赴外地所有子公司，查看会计记录、纳税记录，站在税务局的角度审核子公司所有账务资料和重要经济合同。检查完毕后不论是否发现问题，都要提交查账报告，发现的问题及时通报给子公司总经理和财务经理，并上报集团税务经理。

6.集团税务风险管控的效果

（1）建立的信息化管理平台可以随时查阅集团税收政策，重要税收内控制度，提示重大税务事项，填写税务日志及时掌握外地子公司的纳税动态，基本实现了与外地子公司的无缝沟通。

（2）向外地子公司配备的税务专员很好地监督了子公司的纳税事项，好多税务风险消灭在萌芽状态。

（3）每个季度的查账，及时把握各地子公司的账务处理与经济合同的规范性，提前感知外地子公司的税务风险。

（4）税务罚款、滞纳金的10%扣发外地子公司财务经理的绩效工资，极大调动了财务经理的工作积极性，也促使财务经理配合外派税务专员的工作，两人协调配合，可以很好地控制子公司的税务风险。

加强企业集团税务风险控制的优化案例

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