（一）消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。......
2023-07-25
城市维护建设税的纳税管理和相关规定
【摘要】：城建税归属地方税务局管理，一般缴税金额不大。城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照增值税、消费税的有关规定办理。但纳税人违反了增值税、消费税、营业税的有关规定，被税务部门追缴应纳税款，加收滞纳金、罚款时，亦应追缴其应纳的城建税，并相应加收滞纳金或罚款。比如出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。
城建税全称为城市维护建设税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。城建税归属地方税务局管理，一般缴税金额不大。对于城建税的管控，应注意以下几点：
1.紧紧把握附加税性质
城建税是一种附加税，本身没有特定的、独立的征税对象，它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税额为计税依据。纳税人只要缴纳了增值税、消费税或营业税，就会产生城建税的纳税义务，就要联想还需要缴纳城建税。企业只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任一税种，都要缴纳城市维护建设税，所以征税范围比较广。城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照增值税、消费税的有关规定办理。
2.城镇规模越大税率越高
城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多。与此相适应，城建税规定，纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。管控时应注意不同税率的适用变化。
3.仅对缴纳的税款征收
城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，不包括纳税人补缴增值税、消费税和营业税时加收的滞纳金和罚款。但纳税人违反了增值税、消费税、营业税的有关规定，被税务部门追缴应纳税款，加收滞纳金、罚款时，亦应追缴其应纳的城建税，并相应加收滞纳金或罚款。
4.注意特殊的征免规定
尽管城建税是附加税，依据主税缴纳而缴纳，但也有例外情况。比如出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕72号）规定，对增值税、营业税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、营业税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
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2023-07-03
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2023-07-03
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